对外付汇有关税务问题
如果境内企业通过境外的注册公司代理机构，向国外政府支付的注册费用（可获得政府费用的凭证），注册费用的支付对象是境外代理机构；国内支付至海外某国。境外政府的收费凭证，预测是给到代理机构或者给到我司在境外新注册的企业。这笔收费在代理机构的invoice里体现为政府注册费用报销。 ①此费用是否需要代扣代缴增值税？ ②企业所得税计税的基数是否应该包含此费用; ③如果要代扣代缴增值税，属于劳务嘛？还是属于特许权？
核心词： 纳税义务 代扣代缴 对外支付 增值税 所得税
解答
赵岩 时间： 2022-08-11
按现行增值税的有关规定，代理机构收取的代垫注册费用属于包含在服务费里的价外费用，因此应计入增值税的税基，在支付时需要代扣代缴增值税。境外机构提供的企业注册代理是完全发生在境外的服务，因此无论服务还是价外费用都不涉及企业所得税的纳税义务，无需扣缴企业所得税。
此外，如不能取得境外政府收费的凭证或凭证不是开给境内支付企业的，这笔费用从企业所得税角度也只能按支付给境外代理机构的服务费处理，以invoice作为入账凭证，否则无法在企业所得税前扣除。
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文章来源：
典典
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