企业是主要的纳税主体，尤其是中小企业贡献了50%以上的税收。但相比大中型企业，中小企业由于对复杂的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等知识缺乏系统的了解，更容易在纳税环节出现风险。
小编整理了企业常见的10个容易忽略的涉税风险点，将为企业尤其是中小企业“避雷”提供重要指引。
1、私车公用费用处理
私车公用在企业的生产经营之中，是非常普遍的，应当如何列支，才能防范一定的税收风险？
对于老板、股东，可以选择，就把车辆过户给企业。作为企业自有的固定资产，燃油费、修理费、保险费、过路过桥费等等都可以税前列支。个人转让使用过的物品免征增值税。
对于高管人员、普通员工，可以签订有偿租赁合同，租金500元左右，自然人按次纳税，代开发票不超过500元属于起征点政策之内。但记住燃油费、停车费、过路过桥费可以企业所得税前列支，保险费和维修费，要视地方而定，有些省市明确规定是不允许税前扣除的，因此一定要密切关注本省市出台的相关政策，以免出现不必要的涉税风险。
2、取得不符合规定的增值税发票入账
一般而言，私自印制、伪造、变造、作废、虚开以及不规范填写的发票，通通属于不合规发票，不允许税前扣除。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人都有权拒收。
企业发生经营业务取得发票应注意要求一次性填开，备注栏填写，不能缺少发票专用章，不能虚假取得，同时审核发票时主要发票内容如何业务逻辑和常识。取得不符合规定的发票面临专用发票不得抵扣增值税进项税额，企业所得税不得税前扣除的风险。
3、应税合同未申报缴纳印花税
印花税的应税合同包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。
在工作当中，因为印花税金额小，涉及凭证分数多，常出现应税业务未贴花或未申报少申报印花税等风险。印花税的合同范围是非常广泛的，并不仅仅局限于购销，所以我们在进行这些业务处理的时候，一定要关注印花税，我们有没有忽视了它的计算和申报缴纳。
4、税率适用错误
税率适用错误。会导致少计或者多记销项税额的风险，，以及少抵或者多抵进项税额的风险。需要及时关注增值税税率改革，混合销售和兼营，混淆不同税率（如购进农产品适用低税率，但是农产品如果被加工为罐头或者冷冻食品等），以及行政区划政策（如城建税的税率，市区7%，县城和县属镇5%，其他1%）。
5、企业所得税不得扣除项目
税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合规定的捐赠支出；未经核定的准备金支出；与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出等不得在企业所得税税前扣除。
注意，罚款指的行政罚款。比如交通罚款，环保罚款等。滞纳金专指税收滞纳金。除了税务机关依法征收的滞纳金之外是可以扣除的。广告支出也一定是为企业达到宣传的效果，有提高知名度的后果，非广告性质的则可能会被认定为赞助支出。
企业所得税税前扣除项目有哪些？
1、业务招待费
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。
2、 广告费和业务宣传费
(1)基数原则同业务招待费
(2)超过部分结转扣除
(3)销售(营业)收入15%
3、职工薪酬
(1)发放对象应为企业任职或受雇的员工
(2)汇算清缴结束前已实际支付
(3)列入工资薪金制度，固定与工资资金一起发放的福利性补贴应作为工资薪金处理
4、职工福利费
不超过工资薪金总额14%，超过部分不得在以后年度结转扣除。
5、教育经费
(1)一般职工教育经费：发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%，超过部分可以在以后年度结转扣除
(2)技术先进型企业：发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
6、捐赠支出
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
6、工资薪金及“三项经费”未按规定扣除
工资薪金，指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。注意发放给员工个人是非现金实物，也要计入工资薪金扣缴个人所得税。毕竟现在社保划入了税务管理，个人所得税和企业所得税又成功合并。所以，工资还是据实列支比较保险。
企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
对于三项经费，限额扣除的基数都是实际发放的工资薪金总额，如果提取工资但还没发放给员工，不可以作为限额计算的基数。
工会经费的扣除比例是2%，是否取得《工会经费拨缴款专用收据》是关键。如果没有取得收据，不可以税前扣除。
职工教育经费的扣除比例是8%，主要关注不允许列支的范围。员工取得社会上的学历以及社会上自己攻读的学位，比如MBA等，都是不允许在职工教育经费之中列支的。
扣除比例是14%，主要关注细节部分：
比如员工休探亲假，路费在职工福利费中列支。但是探亲假期间得到的单位补助，是计入工资薪金的。两者不要搞混。
还比如退休职工发生的工资福利等等，有的企业顺手就放入了职工福利费，此类支出放入哪个费用都不可以，根据相关性原则，是不允许税前列支的。
7、购置不动产未及时申报契印房土等税收
购置房屋和土地时，不要忘了契税、印花税、房产税、土地使用税这些小税种的申报和缴纳，特别注意纳税义务发生时间，取得增值税专用发票可以一次性抵扣进项税额，计税依据不含增值税等。
8、享受税收优惠未留存备查
个人所得税专项附加扣除、增值税加计抵减、各税种免征、减征政策等等，基本上自行申报即可享受优惠的，但也都离不开对相应材料“留存备查”的要求。如果后续管理中要求出具相应材料而无法提供，不但已经享受的政策不能继续，还有可能会被处于行政处罚。
9、会议费无附件入账
会议费因包含住宿、餐饮、会务、福利等多项费用，税务检查时会特别关注。实务中可以参考文件《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2016〕214号）规定，一般情况下需要附（包括但不限于）会议简介、会议材料、费用明细单、外部会议邀请函等资料。
10、不重视纳税信用致使进入黑名单
企业发生以下九项违法行为之一，属于重大税收违法案件，纳税信用将会直接被评为D级，列入税收违法黑名单，列入失信系统，向社会公布失信案件信息，并将信息通报人民银行、公安机关等相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。
违法类型 | 案件公布标准 |
1.偷税 | 不缴或少缴纳税款100万元以上,且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上 |
2.欠缴应纳税款,妨碍税务机关追缴欠缴税款 | 欠缴税款金额10万以上 |
3.骗取出☐退税 | 无数额限制 |
4.抗税 | 无数额限制 |
5.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出☐退税、抵扣税款的其他发票 | 无数额限制 |
6.虚开普通发票 | 虚开100份或者金额40万元以上 |
7.私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章 | 无数额限制 |
8.走逃(失联) | 具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出☐退税、抗税、虚开发票等行为,经税务机关检查确定走逃(失联)的 |
9.其他 | 违法情节严重、有较大社会危害 |
上一篇
